Kadroya Geçen İşçilere Aylık Ücretle Birlikte Ödenmesi Gereken Sosyal Yardımlardan Yapılacak Vergi Kesintileri

• Çocuk Yardımı için;

İstisna tutarını aşıyorsa Gelir Vergisi kesintisi yapılacaktır.

2018 yılı 0-6 yaş arası çocuklar için Gelir Vergisi çocuk yardımı istisnası tutarı 54.28 TL

6 yaş ve üzeri çocuklar için Gelir Vergisi çocuk yardımı istisnası tutarı 27,14 TL olarak belirlenmiştir. Yani kadroya geçen işçilere ödenen çocuk yardımları bu miktarları aşarsa gelir vergisine tabi tutulur. Düzenlemeye göre çocuk sayısında bir sınırlama yoktur.

Çocuk yardımlarından damga vergisi kesintisi de yapılmaktadır.

• Nakdi Ödenen Yemek Yardımı için; hem Gelir Vergisi kesintisi hem damga vergisi kesintisi yapılmaktadır.

(Not: İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 2018 yılı için KDV hariç günlük 16,00 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şartıyla yapılan yemek yardımı vergiden istisna olacaktır. Nakdi ödenen yemek yardımları bu madde kapsamında olmayıp, tamamı gelir vergisine tabidir)

• Yakacak Yardımı için; hem Gelir Vergisi kesintisi hem damga vergisi kesintisi yapılmaktadır.
• Direksiyon Primi tutarından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.
• Bulaşıcı Hastalık ve Risk Primi tutarından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.
• Silah Tazminatı tutarından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.

Kadroya Geçen İşçilere Yılda Bir Defa Ödenmesi Gereken Sosyal Yardımlardan Yapılacak Vergi Kesintileri

• Öğrenim Yardımı tutarından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.
• Bayram Yardımı tutarından Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.

Kadroya Geçen İşçilere Olaya Bağlı Olarak Ödenmesi Gereken Sosyal Yardımlardan Yapılacak Vergi Kesintileri

• Evlenme Yardımı tutarından hem Gelir Vergisi kesintisi hem de Damga Vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
• Tabi Afet Yardımı tutarından Gelir Vergisi kesintisi de Damga Vergisi kesintisi de yapılacaktır.
• Ölüm Yardımı tutarından Gelir Vergisi kesintisi yapılmayacaktır.

Gelir Vergisi Kanunun 25.Maddesine göre;

”Ölüm, engellilik, hastalık ve işsizlik sebepleriyle (işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat ve yapılan yardımlar; Gelir vergisinden müstesnadır.”

Fakat Ölüm yardımı tutarından Damga Vergisi kesinti yapılacaktır.

• Askerlik Yardımı tutarından ise hem Gelir Vergisi kesintisi hem de Damga Vergisi kesintisi yapılacaktır.

(Bu yazı 31.12.2018 tarihinde güncellenmiştir)

İşçilere aylık olarak ödenecek sosyal yardımlardan yapılacak SGK kesintilerine bakacak olursak;

• Çocuk Yardımı aylık 25,00 TL tutarındadır. Üç çocukla sınırlı olmak üzere her bir çocuk için her ay ödenir. Bu yardım işçilere, aylık ücretleri ile birlikte ödenecektir. Eğer yardım; istisna tutarını geçiyorsa SGK kesintisi olacaktır.

İşveren Uygulama Tebliği’ne göre; en fazla iki çocuk (iki çocuk dahil) için çocuk zammı adı altında yapılan
ödemelerin, çocuk başına 16 yaşından büyükler için belirlenen aylık asgari ücretin %2’si oranındaki tutarı, aylık prime
esas kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. 2018 SGK çocuk yardımı istisna tutarı 1 çocuk için 40,59 TL olarak belirlenmiştir. Ayrıca, SGK’da 2 çocuğa kadar istisna uygulanacağı unutulmamalıdır.

• Yemek Yardımı; eğer işçinin daha önce faydalandığı bir yemek yardımı yoksa; işçilere günde 5,00 TL olarak aylık ücretleri ile birlikte ödenecektir. Tıpkı çocuk yardımında olduğu gibi, eğer yemek yardımı istisna tutarını geçiyorsa SGK kesintisi olacaktır.

İşveren Uygulama Tebliği’ne göre; sigortalılara yemek parası adı altında yapılan ödemelerin, işyerinde veya müştemilatında işveren tarafından yemek verilmemesi şartıyla, fiilen çalışılan gün sayısı dikkate alınarak 16 yaşından büyükler için belirlenen günlük asgari ücretin % 6 sının, yemek verilecek gün sayısı ile çarpılması sonucunda bulunur. 2018 yılı yemek istisna tutarı 4,06 TL’dir.

• Yakacak Yardımı; aylık 30 TL tutarındadır. İşçilere, aylık ücretleri ile birlikte ödenir. Bu yardımlar; ödemenin yapıldığı aydaki prime esas kazanca dahil edilir. Yani yakacak yardımı SGK kesintisine tabidir.
• Direksiyon Primi, (günlük 2 TL) Bulaşıcı Hastalık ve Risk Primi, (günlük 2 TL) Silah Tazminatı (günlük 2 TL) gibi sosyal yardımlar işçilere aylık ücretleri ile ödenir. Bu yardımlar SGK kesintisine tabidir.

İşçilere yılda bir defa ödenecek sosyal yardımlardan yapılacak SGK kesintilerine bakacak olursak;

• Öğrenim Yardımı; işçilere her yıl Eylül ayında, İlkokulda olan çocuğu için 100,00 TL, ortaokul çağındaki çocuğu için 110,00 TL.Lise ve dengi için 120,00 TL
• Yüksekokullar ve üniversite için (okulun normal eğitim süresi artı bir yıl süreyle sınırlı olmak üzere) 140,00 TL tutarında ödenecektir. Öğrenim yardımları SGK kesintisine tabidir.
• Bayram Yardımı; işçilere Ramazan ve Kurban Bayramlarından bir hafta önce; yıllık 75 TL olarak ödenmekle birlikte SGK kesintisine tabi bir yardımdır.

İşçilere olaya bağlı olarak ödenecek sosyal yardımlardan yapılacak SGK kesintilerine bakacak olursak

• Evlenme Yardımı; işçilere 140 TL tutarında ödenir, SGK kesintisine tabi değildir. Yasal dayanağına bakacak olursak;

İşveren Uygulama Tebliğine göre; ölüm, Doğum ve Evlenme Yardımları: Ölüm, doğum ve evlenme hallerinde yapılan yardımlar, miktarı ne olursa olsun, prime esas kazançların hesabında dikkate alınmayacaktır.

• Tabi Afet Yardımı; işçilere tabi afetten zarar gördüğü zaman 1000 TL tutarında ödenmekle birlikte, SGK kesintisine tabi bir yardımdır.
• Ölüm Yardımı; işçilerin iş kazası sonucu ölümleri halinde yasal mirasçılarına 1.200,00 TL tutarında normal ölümleri halinde ise 800,00 TL tutarında ölüm yardımı yapılır. İşçinin eş, çocuklarının, anne ve babasının ölümleri halinde 300,00 TL tutarında ödenir. Bu yardım SGK kesintisine tabi değildir.
• Askerlik Yardımı; askerlik görevi ile işinden ayrılan işçiye 300 TL tutarında ödenmekle birlikte, SGK kesintisine tabi bir yardımdır.